Какие налоги удерживаются с денежного довольствия военнослужащего по контракту

При поступлении на военную службу по контракту важно учитывать не только установленный размер денежного довольствия, но и налоги, которые могут удерживаться из начисленных сумм. Военнослужащие получают денежное обеспечение по специальным правилам, однако это не означает полного освобождения всех выплат от налогообложения.

Основным налогом, который применяется к денежному довольствию, является налог на доходы физических лиц — НДФЛ. Его размер зависит от вида выплаты, суммы дохода и предусмотренных законодательством налоговых льгот. Для военнослужащих, участвующих в специальной военной операции, установлены особенности расчёта налога, а некоторые виды материальной помощи и единовременных выплат освобождаются от НДФЛ.

Перед заключением контракта необходимо выяснить, какая сумма денежного довольствия начисляется, какие налоги будут удержаны и сколько средств фактически поступит на банковский счёт.

Облагается ли денежное довольствие военнослужащих налогами

Денежное довольствие военнослужащих по контракту в общем случае облагается налогом на доходы физических лиц.

Порядок налогообложения определяется главой 23 Налогового кодекса РФ.

При этом необходимо различать обычное денежное довольствие, дополнительные выплаты за выполнение служебных задач и отдельные меры социальной поддержки.

В соответствии с Федеральным законом № 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» денежное довольствие военнослужащего по контракту состоит из оклада по воинскому званию, оклада по воинской должности и предусмотренных дополнительных выплат.

Большинство таких начислений относится к доходам, подлежащим налогообложению.

Однако для отдельных категорий военнослужащих и видов доходов предусмотрены специальные налоговые правила.

Какие выплаты учитываются при расчёте НДФЛ

При определении налогооблагаемого дохода могут учитываться:

• Оклад по воинской должности.
• Оклад по воинскому званию.
• Ежемесячные надбавки за выслугу лет.
• Дополнительные выплаты за особые условия службы.
• Надбавки за квалификацию.
• Премии и другие предусмотренные денежные поощрения.
• Отдельные выплаты за выполнение специальных задач.

При этом налоговый режим каждой выплаты необходимо определять по её правовому основанию.

Не все поступления на счёт военнослужащего автоматически включаются в налогооблагаемый доход.

Например, отдельные компенсации и меры материальной поддержки могут освобождаться от НДФЛ на основании статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Какие ставки НДФЛ действуют для военнослужащих в 2026 году

С 1 января 2025 года в России применяется прогрессивная шкала налогообложения большинства доходов физических лиц.

Для основной налоговой базы предусмотрены ставки от 13% до 22% в зависимости от годового размера дохода.

В 2026 году действуют следующие значения:

• 13% — для части годового дохода до 2,4 млн рублей включительно.
• 15% — для части дохода свыше 2,4 млн до 5 млн рублей.
• 18% — для части дохода свыше 5 млн до 20 млн рублей.
• 20% — для части дохода свыше 20 млн до 50 млн рублей.
• 22% — для части дохода свыше 50 млн рублей.

Повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к той части, которая превышает соответствующий порог.

Однако для денежного довольствия и дополнительных выплат, непосредственно связанных с участием в специальной военной операции, действует отдельная двухступенчатая шкала.

Поэтому при расчёте налога необходимо сначала установить, к какой категории относится конкретный доход.

Как облагается НДФЛ денежное довольствие участников СВО

Для ряда военнослужащих и других лиц, получающих денежное довольствие и дополнительные выплаты в связи с участием в специальной военной операции, предусмотрен специальный порядок налогообложения.

Он установлен пунктом 6.1 статьи 210 и пунктом 1.2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В 2026 году применяются две ставки:

• 13% — если соответствующая годовая налоговая база не превышает 5 млн рублей.
• 15% — с части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей за год.

Это означает, что к таким доходам не применяется общая пятиступенчатая шкала с максимальной ставкой 22%.

Какие выплаты подпадают под специальный порядок

Для применения специальных ставок необходимо, чтобы соответствующие доходы отвечали требованиям налогового законодательства.

Речь идёт о денежном довольствии и дополнительных выплатах, непосредственно связанных с участием в СВО или выполнением предусмотренных задач в период её проведения.

При этом сам факт заключения военного контракта не означает, что абсолютно все доходы гражданина автоматически облагаются по льготной двухступенчатой шкале.

Например, доходы от продажи имущества, банковских вкладов или другой гражданской деятельности могут облагаться по самостоятельным правилам.

Поэтому необходимо отдельно выяснять налоговый режим каждой категории доходов.

Как рассчитать НДФЛ с денежного довольствия

Для понимания фактического размера поступлений необходимо различать начисленную сумму и сумму после удержания налога.

Рассмотрим условный пример.

Предположим, что военнослужащему начислено 150 000 рублей за месяц. Вся сумма облагается НДФЛ по ставке 13%, а налоговые вычеты и другие удержания отсутствуют.

Налог составит:

150 000 × 13% = 19 500 рублей.

После удержания НДФЛ военнослужащий получит:

150 000 − 19 500 = 130 500 рублей.

Таким образом, начисленное денежное довольствие и сумма фактического перечисления будут различаться.

Пример расчёта при повышенном доходе

Предположим, что годовая налоговая база по выплатам, непосредственно связанным с участием в СВО и подпадающим под специальную шкалу, составляет 6 млн рублей.

С первых 5 млн рублей применяется ставка 13%.

С оставшегося 1 млн рублей — 15%.

В результате общая сумма НДФЛ составит:

5 000 000 × 13% + 1 000 000 × 15% = 800 000 рублей.

При отсутствии вычетов и других особенностей налогообложения после удержания НДФЛ останется 5,2 млн рублей.

Это упрощённый пример, который показывает принцип прогрессивного налогообложения.

Фактический расчёт зависит от состава доходов, налоговых вычетов и других обстоятельств.

Удерживается ли НДФЛ автоматически

В большинстве случаев военнослужащему не требуется самостоятельно перечислять НДФЛ с денежного довольствия.

Расчёт и удержание налога выполняются налоговым агентом в установленном порядке.

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять налог с соответствующих доходов.

Поэтому на банковский счёт военнослужащего обычно поступает сумма после удержания предусмотренного НДФЛ.

Нужно ли самостоятельно подавать декларацию

Получение денежного довольствия, с которого налог надлежащим образом удержан налоговым агентом, само по себе обычно не создаёт обязанности подавать декларацию 3-НДФЛ.

Однако у военнослужащего могут быть другие доходы, требующие самостоятельного декларирования.

Например, соответствующая обязанность может возникнуть при получении отдельных доходов от продажи имущества, сдачи недвижимости в аренду или других операций.

Необходимо учитывать особенности каждого случая.

Если налоговая инспекция направила уведомление о необходимости доплаты НДФЛ из-за применения прогрессивных ставок к совокупным доходам, его также необходимо рассмотреть отдельно.

Облагаются ли налогом единовременные выплаты при заключении контракта

При заключении военного контракта для отдельных категорий граждан могут предусматриваться единовременные федеральные и региональные выплаты.

Такие выплаты необходимо отличать от ежемесячного денежного довольствия.

Они могут предоставляться в качестве мер социальной поддержки на основании отдельных нормативных актов.

В соответствии с пунктом 79 статьи 217 Налогового кодекса РФ определённые виды социальной поддержки, предоставляемой в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента РФ и региональными нормативными актами, освобождаются от НДФЛ.

Поэтому единовременная выплата, предусмотренная соответствующим актом как мера социальной поддержки, может не облагаться налогом при соблюдении установленных условий.

Федеральные выплаты при заключении контракта

Для отдельных категорий граждан предусмотрены федеральные единовременные выплаты, связанные с заключением контракта для выполнения задач специальной военной операции.

Порядок их предоставления определяется соответствующими указами Президента РФ и постановлениями Правительства.

При проверке налогообложения необходимо установить конкретный нормативный акт, на основании которого выплачиваются деньги.

Нельзя автоматически применять правила налогообложения обычного денежного довольствия ко всем единовременным социальным выплатам.

Региональные выплаты

Субъекты Российской Федерации могут устанавливать дополнительные меры поддержки для отдельных категорий граждан, заключивших военный контракт.

Размеры и условия таких выплат определяются региональными нормативными актами.

В зависимости от правовой природы выплата может освобождаться от НДФЛ.

Перед оформлением необходимо выяснить, как она классифицируется, какие условия предусмотрены для её предоставления и требуется ли удержание налога.

Не следует считать все региональные перечисления одинаковыми с точки зрения налогообложения.

Какие выплаты военнослужащим не облагаются НДФЛ

Статья 217 Налогового кодекса РФ предусматривает ряд доходов, которые освобождаются от налога при соблюдении установленных условий.

Особое значение имеет пункт 93 данной статьи.

Он предусматривает освобождение от НДФЛ денежных средств и имущества, безвозмездно полученных определёнными категориями военнослужащих, добровольцев, мобилизованных и членов их семей при наличии установленной связи с прохождением службы или участием в СВО.

Безвозмездная материальная помощь

Если военнослужащий или член его семьи получает безвозмездную материальную помощь, связанную с предусмотренными законом обстоятельствами прохождения службы, такая помощь может не облагаться НДФЛ.

Например, это могут быть денежные средства или имущество, предоставленные в связи с участием в специальной военной операции.

Однако для применения освобождения необходимо подтвердить соответствие выплаты требованиям статьи 217 НК РФ.

Само название «материальная помощь» не гарантирует освобождение от налога, если необходимые условия не соблюдены.

Выплаты в связи с ранением или причинением вреда здоровью

Для определённых компенсаций и выплат, связанных с ранением, травмой, увечьем или причинением вреда здоровью, предусмотрены отдельные основания освобождения от НДФЛ.

Их налоговый режим зависит от характера выплаты и нормативного акта, которым она установлена.

Если военнослужащему положена соответствующая компенсация, необходимо уточнить, относится ли она к доходам, не подлежащим налогообложению.

При этом компенсационные выплаты нельзя автоматически приравнивать к обычным премиям или надбавкам за выполнение служебных задач.

Помощь членам семьи

Налоговые льготы могут распространяться и на членов семьи военнослужащего.

В частности, пункт 93 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение определённых безвозмездных поступлений при наличии установленной связи с прохождением службы.

Однако семейное положение само по себе не освобождает любые полученные денежные средства от налогообложения.

Для применения льготы необходимо учитывать происхождение дохода и условия его предоставления.

Всегда ли премии военнослужащих освобождаются от налога

Нет. Премии, денежные поощрения и дополнительные выплаты не всегда относятся к необлагаемой социальной поддержке.

Если выплата представляет собой вознаграждение за выполнение обязанностей, результаты службы или иные достижения, её налогообложение определяется по соответствующим нормам.

Например, Минфин России разъяснял, что единовременное денежное поощрение при награждении государственными наградами не подпадает под освобождение, предусмотренное пунктом 93 статьи 217 НК РФ, только на основании связи награждённого лица с военной службой.

Поэтому необходимо различать безвозмездную помощь и выплаты стимулирующего характера.

Это особенно важно при расчёте предполагаемого дохода, поскольку одинаковые по размеру денежные поступления могут иметь разный налоговый режим.

Платят ли военнослужащие страховые взносы

НДФЛ необходимо отличать от страховых взносов.

В обычных трудовых отношениях страховые взносы начисляются работодателем в соответствии с законодательством.

Они не являются дополнительным налогом, который работник самостоятельно перечисляет из полученной заработной платы.

Военная служба имеет собственную систему государственного обеспечения и социальных гарантий.

Поэтому нельзя считать, что из денежного довольствия военнослужащего автоматически удерживаются те же страховые взносы, которые начисляются работодателями в гражданских организациях.

При определении фактической суммы выплат важно отдельно рассматривать НДФЛ и другие возможные законные удержания.

Какие налоговые вычеты доступны военнослужащим

Военнослужащие могут пользоваться предусмотренными законодательством налоговыми вычетами при наличии соответствующих оснований.

Налоговый вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу или вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ.

Однако возможность применения конкретного вычета зависит от вида дохода, категории налогоплательщика и других требований Налогового кодекса РФ.

Стандартные вычеты на детей

Статья 218 Налогового кодекса РФ предусматривает стандартные налоговые вычеты для родителей и других установленных категорий граждан.

С 2025 года действуют увеличенные размеры вычетов:

• 1 400 рублей на первого ребёнка.
• 2 800 рублей на второго ребёнка.
• 6 000 рублей на третьего и каждого последующего ребёнка.

Для детей с инвалидностью предусмотрены дополнительные условия и размеры вычетов.

Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором соответствующий доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 450 000 рублей.

При этом вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог на указанную сумму.

Для его оформления необходимо соблюдать установленный порядок и подтвердить право на соответствующую льготу.

Социальные налоговые вычеты

При соблюдении условий Налогового кодекса РФ гражданин может использовать социальные налоговые вычеты.

Они предусмотрены, например, для определённых расходов на лечение, образование и других установленных законом целей.

При этом необходимо иметь доходы, к которым может применяться соответствующий вычет, и документы, подтверждающие расходы.

Само наличие статуса военнослужащего не означает автоматического предоставления любого социального вычета.

Имущественный налоговый вычет

Если военнослужащий приобретает жильё и соответствует установленным требованиям, он может иметь право на имущественный налоговый вычет.

Порядок регулируется статьёй 220 Налогового кодекса РФ.

При этом необходимо учитывать особенности источников финансирования покупки.

Например, при использовании государственных средств для приобретения жилья могут действовать ограничения на применение имущественного вычета к соответствующей части расходов.

Поэтому при приобретении недвижимости с использованием специальных жилищных механизмов необходимо отдельно проверять налоговые последствия.

Какие имущественные налоговые льготы действуют для военнослужащих

Помимо НДФЛ, гражданин может платить налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

Эти налоги не являются удержаниями из денежного довольствия.

Они рассчитываются отдельно на основании наличия соответствующих объектов налогообложения.

При этом военнослужащим, участникам СВО, ветеранам боевых действий и некоторым членам их семей законодательство предусматривает налоговые льготы.

Налог на имущество физических лиц

Статья 407 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение отдельных категорий граждан от налога на имущество в отношении определённых объектов недвижимости.

Например, льгота может применяться к одной квартире, одному жилому дому или одному гаражу соответствующего вида.

При этом необходимо соблюдать предусмотренные требования.

Если гражданин владеет несколькими объектами одного вида, льгота обычно применяется только к одному из них.

Также существуют ограничения, связанные с использованием недвижимости в предпринимательской деятельности.

Земельный налог

Для отдельных льготных категорий граждан предусмотрено уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 квадратных метров земельного участка.

Такую льготу часто называют вычетом на шесть соток.

Если участок не превышает указанную площадь, налоговая база при выполнении установленных условий может быть равна нулю.

Если площадь больше, налог рассчитывается с учётом уменьшенной налоговой базы.

Применимость льготы зависит от категории налогоплательщика.

Транспортный налог

В 2026 году для участников СВО, ветеранов боевых действий и определённых членов их семей действуют предусмотренные Налоговым кодексом РФ льготы по транспортному налогу.

Они могут распространяться на одно транспортное средство по выбору налогоплательщика с установленными исключениями.

Дополнительные меры поддержки могут предусматриваться региональным законодательством.

Поэтому необходимо проверять как федеральные правила, так и особенности налогообложения в соответствующем субъекте Российской Федерации.

Освобождается ли военнослужащий от всех налогов

Нет. Наличие статуса военнослужащего не означает полного освобождения от всех налоговых обязательств.

Налоговые льготы применяются к конкретным доходам или объектам имущества при выполнении установленных условий.

Например, военнослужащий может получать денежное довольствие, облагаемое НДФЛ, и одновременно пользоваться освобождением от налога на определённый объект недвижимости.

Также возможна ситуация, когда безвозмездная материальная помощь не облагается НДФЛ, но доход от продажи имущества подлежит налогообложению по общим правилам.

Поэтому необходимо отдельно оценивать каждый вид дохода и каждый налог.

Как облагаются доходы военнослужащего от других источников

До поступления на военную службу гражданин может иметь дополнительные источники доходов.

Например, получать деньги от сдачи недвижимости в аренду, продажи имущества или банковских вкладов.

После заключения контракта порядок налогообложения таких доходов не становится автоматически одинаковым с налогообложением денежного довольствия.

Доходы от аренды недвижимости

Если гражданин получает доход от сдачи недвижимости, необходимо определить применимый налоговый режим.

В зависимости от обстоятельств могут действовать правила НДФЛ или другого предусмотренного законом режима налогообложения.

При этом необходимо учитывать ограничения на предпринимательскую и другую оплачиваемую деятельность военнослужащих.

Налоговые последствия и допустимость соответствующей деятельности являются разными юридическими вопросами.

Проценты по банковским вкладам

Процентные доходы по банковским вкладам облагаются НДФЛ по специальным правилам статьи 214.2 Налогового кодекса РФ.

Наличие статуса военнослужащего или участника СВО само по себе не означает освобождения всех процентов по вкладам от налогообложения.

ФНС России отдельно разъясняла, что освобождение, предусмотренное пунктом 93 статьи 217 НК РФ, не распространяется на обычные банковские проценты только из-за принадлежности получателя к соответствующей категории граждан.

Доходы от продажи имущества

Продажа автомобиля, квартиры или другого имущества может создавать обязанности по уплате НДФЛ.

При этом законодательство предусматривает минимальные сроки владения и другие основания освобождения от налогообложения.

Соответствующие правила применяются с учётом конкретного имущества и обстоятельств сделки.

Поэтому необходимо проверять такие доходы отдельно от военного денежного довольствия.

Как проверить правильность удержания НДФЛ

Если военнослужащий хочет убедиться, что налог рассчитан правильно, необходимо сопоставить начисленное денежное довольствие, применённую ставку и фактическую сумму перечисления.

Для этого можно использовать сведения о доходах и удержанном налоге.

В зависимости от порядка финансового обеспечения информация может предоставляться через соответствующие расчётные и ведомственные сервисы.

Какие сведения необходимо проверить

В первую очередь следует выяснить:

• Общую сумму начисленного денежного довольствия.
• Размер оклада по должности и званию.
• Состав дополнительных выплат.
• Какие суммы включены в налоговую базу.
• Какая ставка НДФЛ применена.
• Какие выплаты освобождены от налога.
• Используются ли налоговые вычеты.
• Какова сумма фактически удержанного НДФЛ.
• Сколько денег перечислено на банковский счёт.

Если расчёт вызывает сомнения, необходимо обратиться в соответствующий финансовый орган за разъяснением.

Также можно воспользоваться официальными информационными сервисами ФНС России.

Что делать, если НДФЛ удержан неправильно

При обнаружении возможной ошибки необходимо установить, к какому виду дохода относится спорная выплата.

Например, может возникнуть вопрос о применении специальной ставки к денежному довольствию, связанному с участием в СВО, или об освобождении материальной помощи от налога.

Для проверки следует получить сведения о начислениях и правовом основании выплаты.

Если ошибка связана с действиями налогового агента, вопрос корректировки расчёта необходимо решать в установленном порядке.

При необходимости можно обратиться в налоговый орган.

Важно учитывать, что не каждое расхождение между ожидаемой и перечисленной суммой связано с НДФЛ. Возможны и другие законные удержания, которые необходимо рассматривать отдельно.

Когда будущему военнослужащему нужно уточнять налоги

Лучше разобраться с налогообложением ещё до заключения контракта.

При предварительной консультации следует выяснить, какая сумма денежного довольствия является начисленной, а какая фактически перечисляется после удержания налога.

Особое внимание необходимо уделить обещанным дополнительным выплатам.

Если предлагается единовременная федеральная или региональная выплата, следует уточнить её нормативное основание и налоговый статус.

Также полезно выяснить, применяются ли специальные ставки НДФЛ для предполагаемых условий службы.

Если кандидат имеет детей или другие основания для налоговых вычетов, необходимо уточнить порядок их оформления.

Какие вопросы о налогах задать до подписания контракта

Чтобы правильно оценить будущие доходы, рекомендуется заранее получить разъяснения по следующим вопросам:

• Какая сумма денежного довольствия будет начисляться ежемесячно?
• Включён ли НДФЛ в озвученный размер выплат?
• Какая ставка налога применяется к предполагаемому денежному довольствию?
• Распространяется ли специальная шкала 13% и 15% на соответствующие выплаты?
• Какие дополнительные начисления входят в налоговую базу?
• Какие единовременные выплаты освобождены от НДФЛ?
• Облагаются ли налогом региональные меры поддержки?
• Можно ли оформить стандартный налоговый вычет на детей?
• Кто выполняет расчёт и удержание НДФЛ?
• Где можно получить сведения о начислениях?
• Как проверить правильность удержанного налога?
• Какие налоговые льготы предусмотрены для соответствующей категории военнослужащих?
• Полагаются ли льготы по налогу на имущество, землю и транспорт?
• Куда обращаться при возникновении разногласий по налоговым начислениям?

Ответы необходимо сопоставлять с действующей редакцией Налогового кодекса РФ и официальными разъяснениями ФНС России.

Если консультант обещает выплату определённой суммы без удержания налогов, следует выяснить, предусмотрено ли соответствующее освобождение законодательством.

Почему важно различать начисленное довольствие и сумму на руки

Одной из распространённых ошибок является восприятие озвученной суммы денежного довольствия как гарантированного размера фактического перечисления.

На практике начисленное денежное довольствие может включать выплаты, облагаемые НДФЛ.

Поэтому сумма после удержания налога будет меньше начисленной.

При этом отдельные социальные выплаты могут предоставляться без удержания НДФЛ при наличии предусмотренных законом оснований.

Также дополнительные начисления могут зависеть от конкретных условий службы.

Следовательно, для оценки будущего дохода необходимо знать не только общую сумму, но и её состав.

Особенно важно различать регулярное денежное довольствие, дополнительные выплаты за выполнение задач и единовременную социальную поддержку.

Эти категории могут иметь различный налоговый режим.

Заключение

Основным налогом, применяемым к денежному довольствию военнослужащих по контракту, является НДФЛ.

В 2026 году для большинства доходов физических лиц предусмотрена прогрессивная шкала ставок от 13% до 22%. Однако для денежного довольствия и дополнительных выплат, непосредственно связанных с участием в специальной военной операции, действует специальный порядок: 13% в пределах 5 млн рублей за год и 15% с суммы превышения.

При этом отдельные виды материальной помощи, компенсаций и единовременных социальных выплат могут освобождаться от НДФЛ в соответствии со статьёй 217 Налогового кодекса РФ.

Военнослужащие также могут иметь право на налоговые вычеты и льготы по имущественным налогам при соблюдении установленных требований.

Перед заключением контракта необходимо уточнить начисленную сумму денежного довольствия, применимые ставки НДФЛ и фактический размер выплат после удержания налога.

На сайте sluzhba-po-kontraktu.online можно ознакомиться с информацией о порядке поступления на военную службу и начать с заявки на предварительную консультацию. При этом налоговые ставки, основания освобождения от налогообложения и условия предоставления льгот следует проверять по действующему законодательству и официальным разъяснениям ФНС России.